【L通信】産業医センター 株式会社LAW務総研 バックナンバー

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　L通信 〜経営に役立つ情報をお届けします〜
　Vol.7生命保険で退職金積立をしてはダメ？　　
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法人にて生命保険を活用する

一般的な例として社長や役員の

勇退退職金の積立を行う手法です。

 

 

支払保険料を損金に計上しつつ

解約返戻金が貯まる商品を活用すれば、

積み立てられた資金を退職金の原資に

することが出来るからです。

 

 

さらには全額損金計上が

出来る生命保険に加入すると

利益を抑える事が出来るので

未処分利益を少なくする効果があります。

 

 

この決算対策は自社株の評価額が

上昇するのを抑える効果があります。

 

 

あとは自社株評価を引下げる

効果があるのは退職時に税法上、

損金として認められるだけの

退職金を支給すれば、

その時点での自社株評価額を

下げる事は出来ます。

 

 

ですがこの場合、退職金支給原資を

生命保険の解約金を充当させる場合には

注意が必要です。

 

 

生命保険の解約金については、

解約金から当該契約で

資産計上されている部分を

差引いた差額分を益金として計上します。

 

 

結果的には、

「退職金損金−解約益金」で

計算した差額分が

退職金支給時期の

損金になります。

※益金の方が多い場合には

差額分が利益になります。

 

 

そもそも自社株の問題は、

事業を「いつ」「誰に」「どの様に」

引継ぐのか？という事業承継対策から

検討を始めなければなりません。

 

その中で自社株評価を行い、

後継者へどの様に株式を渡していくのか？

という点がポイントになります。

 

 

その渡し方の１つとして、

退職時に多額の退職金を支給し、

多額の損金を計上させて

自社株評価が下がった段階で

贈与（買取）を行う手法も考えられます。

 

このケースを想定していると

確かに生命保険の解約益金が

邪魔になる事が考えられます。

 

 

ですが、保険料支払時には

自社株評価が上昇するのを抑える

効果があるのも事実です。

 

生命保険は自社株評価減や

株式買取資金形成・代償分割資金形成など、

自社株対策・事業承継対策に

非常に役立つ武器になります。

 

 

しかしながら使い方を間違えると

十分な効果を発揮しない

ケースがありますので、

ご検討される場合には

自社株・事業承継対策に強い税理士と

保険活用を熟知した専門家に

ご相談される事をおすすめ致します。

  

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